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改革的主要內(nèi)容

 

1對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅

 

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對(duì)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（第二條）

 

2提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

 

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

 

而《草案》明確，綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。

 

3優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

 

第一是綜合所得稅率的調(diào)整。《草案》以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

 

第二是經(jīng)營所得稅率的調(diào)整。《草案》以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬元提高至50萬元。

 

4增加反避稅條款

 

本次《草案》中明確提出增加反避稅條款，是在個(gè)人所得稅領(lǐng)域的首次突破。之前的稅法實(shí)踐中，只有2014年國家稅務(wù)總局頒布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》就自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)出臺(tái)了納稅調(diào)整相應(yīng)規(guī)則，但其調(diào)整面和調(diào)整方法均有限，在個(gè)人反避稅領(lǐng)域仍存在很大空白。此次《草案》中，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

 

5增加與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除

 

《草案》中，在商業(yè)健康險(xiǎn)限額扣除的基礎(chǔ)上又添加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

 

6完善有關(guān)納稅人的規(guī)定

 

《草案》借鑒國際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天；同時(shí)，勞動(dòng)性所得綜合征稅范圍為居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。