發布日期：2018/9/7 15:08:23 
關注度：日前，備受關注的新個稅征收辦法塵埃落地。該辦法將于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。那么，對于工薪層來說，新個稅法的實施，對哪些人的影響較大？又該如何影響你的錢袋子？
起征點上調可以省多少稅？
“以起征點提高至每月5000元來測算，個人所得稅的納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%；一年總減稅規模約3200億元，占2017年財政總收入比重僅為1.9%。”據國盛證券宏觀首席分析師熊園測算，“本次稅改對個稅收入絕對金額影響最大的是稅率級距調整（極端假設下約278億元），而對居民邊際消費傾向影響最大的應是專項抵扣（153億元左右）。”
有財稅專家向《上海金融報》記者算了筆賬，假設某納稅人2018年6月取得的含稅工資收入為10000元，需要繳納的各項社會養老、保險等合計為1000元（不考慮專項附加扣除），計算該納稅人當月應繳納的個人所得稅額。
在個稅法修訂前，適用的工資、薪金所得的基本減除費用標準（即起征點）為3500元/月。應納稅所得額=當月收入額－各項社會養老、保險費用－3500=10000－1000－3500 =5500元。
對照“工資、薪金所得個人所得稅稅率表”，屬于第三級數，適用稅率20%。應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數= 5500×20% －555= 545元。
而個稅法修訂后，適用的工資、薪金所得的基本減除費用標準（即起征點）調高為5000元/月，其他各項計繳個人所得稅的因素均不變。應納稅所得額=當月收入額－各項社會養老、保險費用－5000=10000－1000－5000 =4000元，對照“工資、薪金所得個人所得稅稅率表”，屬于第二級數，適用稅率10%，應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數= 4000×10%－105= 295元。
對比來看，個稅調整前后每月降低的個人所得稅額=545－295=250元，就是說，如果免征額由3500元提高到5000元，納稅人將會少繳250元個人所得稅，稅負降低率為45.87%。
安永稅務服務合伙人卜新華也在接受《上海金融報》記者采訪時表示，在不考慮年終獎和專項附加扣除的情況下，在上海用新舊起征點和稅率對幾檔月工資人群的影響如下：如果該職工的月工資為10000元/月，其原來需要每月繳稅395元，而10月以后則每月只需繳稅115元，每月所降的稅額為280元，月降稅比例為71%；如果該職工的月工資為20000元/月，其原來需要每月繳稅為2253.54，新的個稅調整后，則需繳納943.42元/月，月降稅額為1310.12元，月降稅比率為58%；如果該職工的月工資為40000元，則現行規定下職工需要每月繳稅7216.90元，新的個稅起征點實施后，需要每月繳稅5186.90元，月降稅額2030元，月降稅比率28%；而如果該職工月工資是60000元，則目前繳稅金額為13111.27元/月，10月以后則每月繳稅11006.27元，月降稅額2105元，月降稅比率16%。
“可見，低收入者的減稅幅度較大，而高收入者雖然減稅絕對額相對多，但工資越高，降稅比率越低。”卜新華說，“加入考慮年終獎和專項附加扣除這些不確定因素，計算方法就更加復雜一些，但個人稅負可能還會進一步減輕。”
專項附加扣除該如何操作？
《上海金融報》記者了解到，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。但目前新個稅法對于專項附加扣除項目的具體范圍、標準和實施步驟尚未確定。
對此，卜新華向《上海金融報》記者指出，專項附加扣除可能會采取定額和限額內據實扣除的辦法。卜新華舉例說，“比如，子女教育、贍養老人支出可能會規定每月定額扣除；住房租金、住房貸款利息、繼續教育支出、大病醫療支出可能會采取限額內據實扣除的辦法。再比如，規定住房租金一個月最高扣除金額，實際月房租超過這個限額，就只能扣除最高限額。”
卜新華表示，“限額可能不會很高，如果實際月房租少于這個限額，就按實際月房租扣除。這樣就能簡化手續，減少大家的工作量。”
至于專項附加扣除項目可能需要的支持憑證，卜新華告訴《上海金融報》記者，子女教育：戶口本以證明和子女的關系，子女上學注冊文件，教育費發票；贍養老人支出：母子，父子關系證明；住房租金：住房合同，租金發票；住房貸款利息：住房貸款合同，銀行的本金和利息支付憑證；繼續教育支出：相關合同或注冊文件，學費發票；大病醫療支出：病歷卡，醫療費用發票。“另外，稅務局可能會盡量利用網絡系統，收集個人的相關信息，以減少個人需要提供的憑證。例如，教育系統提供小孩入學的信息，只要小孩在上學，父母就可以選一人或雙方決定每月各扣除多少。”卜新華說。
值得一提的是，由于新個稅法將以“綜合所得”計稅，因此累進計稅時對年終獎的計稅優惠政策或將被取消。財稅專家認為，對有年終獎的人來說，稅改的減稅力度會相應減弱。
“被減薪”是真相嗎？
然而，近日，一張有關個稅調整后的“收入表”在微博、朋友圈瘋傳，稱“起征點”上調后社保繳費也會變相多扣，許多人將來拿到手的工資還不如調整前多。
該內容顯示：“起征點”調整前個人納稅45元，社保繳納基數按最低工資（1800元）標準扣除，個人繳納社保330元，最終個人到手工資4625元；“起征點”上調后，個人納稅降0元，然而，社保繳納基數卻變成實際工資，個人大約需要繳費920元，這樣一來，到手工資反而變成了4080元。
對此，國家稅務總局相關負責人指出，其實這張表混淆了社保與個稅的關系，與社保相關的不是個稅法的調整，而是《國稅地稅征管體制改革方案》。
“我們平日所發的工資，都是先扣除社保和公積金，再以剩余金額作為應納稅所得額計算。按照規定，企業應該為員工繳納養老、醫療、工傷、失業、剩余等基本社保。”中央財經大學社保研究中心主任褚福靈說，以前少數企業沒有完全遵照國家規定，而是投機取巧降低繳費標準，不以職工實際工資繳納社保費，轉而按照最低工資標準給職工繳費。嚴格來說，這是違法的。按照新規，今后社保由稅務部門代為征繳，企業必須按實繳納，所以才會有到手工資降低、社保提高的情況出現。實際上，對于個人來說，如果其所在企業是按照規范據實繳納的社保，工資基本不會受到影響。
不過，有專家指出，目前企業與個人的繳費率是28%，這對于中小企業、民營企業的確負擔較重。由此，國家有關部門會統籌考慮，預計明年我國進一步降低社保繳費費率的可能性較大。
